证券时报记者 马静

　　2024年以来，作为资本市场中介机构之一的会计师事务所持续迎来监管政策加码，财政部、证监会、中国注册会计师协会（下称“中注协”）均出台了新规章制度，进一步规范会计所的执业行为。

　　在严监管的背景下，相关会计所因违规问题而被监管机构开出罚单的案例并不鲜见。

　　2月14日，浙江证监局披露，天健会计师事务所及25位从业人员被出具警示函，其中包含19位签字注册会计师，被罚事由跟证监局对该所开展的合规性检查有关。仅在项目执业质量方面，天健会计所8个项目合计存在的问题就多达50项。此前一天，与天健会计所同为“内资八大所”之一的立信会计所，也因某年报审计项目被警示，3位注册会计师也被警示。

　　据证券时报记者统计，开年以来，已有28家会计所因年报审计问题被各地证监局处罚，包括安永华明、大华、中审众环等知名会计所。其中，有6家会计所因未勤勉尽责被立案调查，罚没金额合计达4973.77万元。

　　1 10家会计所合规性检查不过关

　　上述披露信息显示，浙江证监局牵头对天健会计所开展了合规性检查，并对部分审计项目进行执业质量检查。经查，天健会计所在内部治理、质量控制体系、独立性管理、项目执业质量方面均存在问题。

　　其中，项目执业质量方面被列的问题最多，8个项目共存在50项问题。比如，一些项目对收入、存货、应收款、研发费用、环保服务费等审计不充分。另外，质量控制体系所涉的问题也较多，共有9项，比如风险评估程序执行不到位。其他存在的问题，包括部分项目与前任注册会计师沟通程序存在缺陷、高风险项目连续承接管理不规范等。

　　在内部治理方面，天健会计所被指在合伙人委派、轮换等方面执行不到位；在独立性管理方面，天健会计所存在个别合伙人及其主要近亲属、员工违规买卖上市公司股票等问题。

　　实际上，除了天健会计所，2025年以来在证监局开展的会计所内部治理、质量管理、独立性管理以及相关审计项目执业质量检查中，还有9家会计所因存在不同程度的问题而被警示，分别是安永华明会计所、中兴华会计所、中审众环会计所、中喜会计所、大华会计所、北京德皓国际会计所、中审华会计所、政旦志远（深圳）会计所、永拓会计所。

　　2 违规买卖股票问题最常见

　　上述合规检查不过关的会计所，其实存在一些共性问题。

　　最典型的是，在独立性管理方面，相关会计所个别员工及其近亲属违规买卖相关上市公司股票。再就是收费安排不合规，存在部分IPO项目或有收费的问题，涉及中兴华、中审众环、大华、北京德皓国际、永拓等5家会计所。比如，中国证监会深圳专员办指出，中审众环会计所部分项目业务约定书的支付条款与IPO是否成功有关，或上市后收款比例明显偏高；部分项目业务约定书约定在实际IPO成功上市后，协商签订补充协议增加审计收费。

　　值得一提的是，2月15日起正式实施的《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》，再度明确中介机构收费不得与上市结果挂钩。若违反规定，中介机构将面临监管部门的责令改正、给予警告以及没收违法所得和罚款等处罚。

　　在合规性检查中，还有多家会计所被指在质量管理方面存在风险评估、绩效考核不到位的问题。比如，政旦志远（深圳）会计所存在A1类高风险项目立项审批未经质量管理主管合伙人审批等问题。

　　除了合规检查不过关，今年领罚单的不少会计所还在年报审计项目上“栽跟头”。据证券时报记者梳理，常见问题包括会计所对相关公司营业收入、股权投资、关联交易、预付款项、存货、商誉等审计不到位。此外，函证程序执行不到位、审计底稿记录和留痕不充分、风险评估程序不完善等，也是问题高发区。

　　3 6家会计所合计被罚没近5000万元

　　在“长牙带刺”、有棱有角的基调下，相关部门针对会计师事务所等中介机构的监管明显趋严。

　　相较上年同期，今年收到罚单的会计师事务所数量有所增加，被处罚的力度也明显加大。上述被罚的28家会计师事务所，绝大多数是被警示并记入诚信档案，但有6家被立案调查后责令改正，并没收违法所得，合计罚没金额4973.77万元。

　　大信会计所的两个项目均被立案调查，合计被罚没801.89万元；中兴华会计所被罚没424.53万元；众华会计所被罚没1969.34万元；立信中联会计所被罚没650.94万元；中准会计所被罚没283.02万元；天健会计所被罚没924.06万元。

　　需要指出的是，上述6家会计所的立案处罚结果虽是2025年披露，但处罚原因多为旧案追溯。比如，大信会计所因对华讯方舟2016年度、2017年度财务报表审计执业未勤勉尽责，被罚没490.57万元。按照最新的监管要求，如在当下执业项目中未勤勉尽责，《澳洲幸运5计划O5757 cc》或面临更重的处罚。

　　2024年12月30日，财政部印发《关于进一步加强注册会计师协会自律监督工作的意见》，其中提到，“加大对严重违反职业道德、质量管理体系存在严重缺陷、审计程序执行流于形式等的会计师事务所和注册会计师惩戒力度，关注整改落实情况，及时公开惩戒具体信息并记入诚信档案。”

　　“2024年部分事务所被行政处罚，严重的被暂停业务资格，上市公司变更审计机构增多，为事务所参与上市公司年报审计业务带来了机遇，也带来了新的风险和挑战。”1月26日，中注协发布消息称，会同监管机构约谈会计师事务所，并提示首次承接上市公司审计业务的风险。

　　在做好上市公司2024年年报审计工作的通知中，中注协提到，在年报审计期间，将密切关注事务所、上市公司的舆情资讯和媒体质疑重大事件等，适时启动年报审计监管约谈工作，提示审计风险。年报审计结束后，中注协将对年报审计情况进行分析，确定执业质量检查重点，督促引导会计所强化质量风险管控，提升上市公司年报审计质量。

责任编辑：尉旖涵